Die 5 Gefahren der Selbstanzeige

Wenn Sie sich zur Selbstanzeige entschließen und Ihren Steuerberater einschalten, gibt es keinen Weg zurück. „Ein Steuerberater ist verpflichtet, die Steuern richtig zu erklären. Wenn er von einem Schwarzgeld-Konto erfährt, kann er das nicht einfach wieder vergessen.“ Möchte der Mandant plötzlich einen Rückzieher machen, dann muss er sich einen anderen Steuerberater suchen.

2. Risikofaktor: der richtige Zeitpunkt

Straffreiheit gibt es nicht, wenn dem Täter die Einleitung des Verfahrens bekannt gegeben wird oder er damit hätte rechnen müssen. Problematisch ist allerdings die neuste Einschätzung der Finanzverwaltung: Die sieht bereits mit der Veröffentlichung einer Pressemitteilung zum Kauf einer Steuer-CD den Zeitpunkt erreicht, ab dem eine Selbstanzeige nicht mehr möglich wäre. „Ich halte das für fragwürdig, das werden Gerichte entscheiden“, sagt Hanspach.

3. Risikofaktor: Was muss der Fiskus wissen?

Der Steuerzahler muss bei einer Selbstanzeige wirklich alles auf den Tisch packen und darf nicht ein Schwarzgeld-Konto unterschlagen. Entdeckt der Fiskus weitere Konten, „dann kann man die Straffreiheit komplett vergessen“.

Das Finanzamt prüfe genau, ob die Selbstanzeige umfassend und vollständig ist. Vermutet ein Beamter Lücken, dann könne das zudem eine Betriebsprüfung nach sich ziehen.

„Selbstanzeige“ muss über der Selbstanzeige zwar nicht stehen. „Es genügt, eine Erklärung für die betreffende Jahre neu abzugeben.“ Aber in der Erklärung müssen alle Einkünfte vollständig und korrekt erfasst sein, alle Steuerarten sowie die Höhe der Steuerschulden und die Zinsen. Auch die Herkunft des Geldes gehört dazu.

Die Nachzahlung wird sofort fällig. Straffreiheit gibt es nur dann, wenn die Schulden auch bezahlt werden. „Wir empfehlen die Überweisung direkt bei der Selbstanzeige“, sagt Hanspach, „am besten mit einem Sicherheitsaufschlag von 15 bis 30 Prozent.“

Denn wenn es um mehrere Jahre, mehrere Konten und ausländische Währungen geht, könne sich leicht ein Rechenfehler einschleichen. „Das Finanzamt rechnet ja nach und wenn zu viel überwiesen wurde, wird das erstattet. Aber wenn es zu wenig war, ist die Straffreiheit in Gefahr.“

5. Risikofaktor: Verjährungsfrist — 10 Jahre sind zu knapp gerechnet!

Steuerschulden – auch aus Schwarzgeldkonten – verjähren nach zehn Jahren. Strafrechtlich verjährt Steuerhinterziehung schon nach fünf Jahren, in besonders schweren Fällen nach zehn Jahren. „Straf- und steuerrechtliche Fristen führen allerdings immer wieder dazu, dass sich Steuersünder in der Selbstanzeige vertun“, berichtet Jens Hanspach:

10 + 3 = 13 Jahre bis zur Verjährung

Steuerlich relevant sind nicht nur die maximal zehn Jahre. Denn gemäß Paragraf 171 Abs. 1 Nr. 1 AO können Einkünfte innerhalb von drei Jahren erklärt werden. Also beginnt die Verjährungsfrist erst nach Ablauf dieser drei Jahre. Damit ist eine Steuerhinterziehung faktisch erst nach 13 Jahren verjährt.

Ein Steuerzahler hatte 1999 Kapitaleinkünfte, die er theoretisch am 31.12.1999 hätte erklären müssen. Faktisch hat er aber drei Jahre Zeit für die Erklärung, also bis zum 31.12.2002. Meldet er die Einkünfte überhaupt nicht, dann beginnt nun erst die Verjährungsfrist von zehn Jahren. Verjährt ist die Steuerhinterziehung aus 1999 damit am 31.12.2012.

Kürzer fällt die Verjährungsfrist bei Steuerverkürzung aus: Gibt ein Steuerzahler Zinsen von einem Schweizer Konto zwar an, aber nicht in voller Höhe, dann beträgt die steuerliche Verjährungsfrist fünf Jahre. Hier kommen die drei Jahre nicht hinzu, da ja eine Erklärung abgegeben wurde.

Weitreichende Offenlegung

Bei Steuerhinterziehung hat der Steuerpflichtige eine sogenannte Mitwirkungspflicht. Selbst wenn steuer- und strafrechtlich eine Selbstanzeige für die letzten fünf Jahre ausreichen würde, gilt diese Mitwirkungspflicht für den gesamten Verjährungszeitraum – also für 13 Jahre, warnt Hanspach: „Wer sich selbst anzeigt und nur fünf Jahre offenlegt, muss damit rechnen, dass die Finanzverwaltung für die vorherigen Jahre nicht gemeldete Einkünfte unterstellt und großzügig schätzt.“

Und wenn die Selbstanzeige nicht mehr hilft?

Wenn die Fahnder plötzlich in der Tür stehen, sollte ein Betroffener nur drei Dinge tun, rät Hanspach: „Stehen Sie nicht im Weg. Rufen Sie Ihren Anwalt an. Und danach sagen Sie nichts mehr, bis der Anwalt da ist.“