Bei Abfindungen für scheidende Mitarbeiter zeigt sich das Finanzamt in Spendierlaune. Aber die Formalitäten müssen stimmen.
Wenn die Konjunkturkurve nach unten zieht, scheint Personalabbau für viele Betriebsinhaber die letzte Rettung. Gerade dann aber haben Unternehmer für eine Kündigung vor dem Arbeitsgericht oft nur schwache Argumente. Da ist eine Abfindung ein gutes Argument, den Arbeitnehmer einvernehmlich zum Abschied aus der Firma zu bewegen. Es gilt die Faustformel: Ein halbes Monatsgehalt pro Jahr der Betriebszugehörigkeit obwohl sich die Arbeitnehmer in der Praxis oft mit deutlich geringeren Summen zufrieden geben.
Allerdings verwandelt sich die anfängliche Sektlaune des scheidenden Mitarbeiters nicht selten in eine gehörige Katerstimmung dann nämlich, wenn das Finanzamt von seiner Abfindung bis zu 50 Prozent kassiert.
Kündigung durch den Chef
Nur wenn die Auflösung des Dienstverhältnisses vom Arbeitgeber ausgesprochen wird, zeigt sich das Finanzamt bei Abfindungen in Spendierlaune und gewährt Freibeträge. Mindestens 8181 Euro bleiben auf diese Weise unbesteuert, je nach Alter und Betriebszugehörigkeit sogar mehr.
Steuerfreibeträge, die den Abschied versüßen
Alter des Arbeitnehmers und
Freibetrag (§ 3 Nr. 9 EStG)
Egal wie alt, egal wie lange im Betrieb
8.181 Euro
50. Lebensjahr vollendet,
Betriebszugehörigkeit mind. 15 Jahre
10.226 Euro
55. Lebensjahr vollendet,
Betriebszugehörigkeit mind. 20 Jahre
12.271 Euro
Fünftelmethode: Werden zusätzlich noch einige Voraussetzungen erfüllt, kommt der Arbeitnehmer in den Genuss der Fünftelmethode. Danach wird die Abfindung so besteuert, als würde sie in den nächsten fünf Jahren in gleichen Teilbeträgen zufließen.
Übersteigt die Abfindung den Freibetrag, besteuert das Finanzamt diesen Teil unter bestimmten Voraussetzungen nach der günstigen Fünftelmethode (§ 34 EStG). Dazu muss sie jedoch in einem Kalenderjahr ausbezahlt werden.
Das gilt auch für den Fall, dass der Chef die Abfindungssumme in Raten zahlt auch dieses muss für eine Steuerbegünstigung innerhalb eines Jahres geschehen. Ausnahme: Wird in einem Jahr lediglich der steuerfreie Teil der Abfindung ausbezahlt, im nächsten Jahr der Rest, ist die Abfindung auch begünstigt zu versteuern.
Beispiel: Ein Arbeitnehmer erhält eine Abfindung von 48.181 Euro. 8181 Euro wurden bereits im Jahr 2001 bezahlt, die restlichen 40.000 Euro im Jahr 2002. In diesem Fall greift die Fünftelmethode, weil in einem Jahr nur der steuerfreie Teil, im nächsten Jahr der steuerpflichtige Teil der Abfindung beglichen wurde (BFH, Urteil vom 2.9.1992; BStBl 1993 II, S. 831).
So berechnet der Chef die Lohnsteuer
Von der Abfindung hat der Arbeitgeber je nach Betriebszugehörigkeit und Alter des scheidenden Mitarbeiters den jeweiligen Freibetrag abzuziehen. Liegen die Voraussetzungen für die Fünftelmethode vor, darf er diese bereits beim Lohnsteuerabzug anwenden. Er muss die Abfindung dann jedoch auf der Lohnsteuerkarte des Entlassenen in die Zeile ermäßigt besteuerte Entschädigungen eintragen.
Macht er von der Fünftelmethode keinen Gebrauch, sollte er den Arbeitnehmer darauf hinweisen, dass er mit seiner Steuererklärung einen Antrag auf Besteuerung nach der Fünftelmethode stellen kann. Der Arbeitgeber trägt die Abfindung auf der Lohnsteuerkarte zusammen mit den anderen Löhnen in Zeile drei, und die Abfindung für sich betrachtet in der Zeile nicht ermäßigt besteuerte Entschädigungen ein.